生產成本核算崗工作流程-財務工作流程培訓-第五期 - 祥佳財務
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        生產成本核算崗工作流程-財務工作流程培訓-第五期

        來源:廣州祥域知識產權有限公司 http://www.360xiangyu.com 時間:2018-09-25 00:00:00瀏覽次數:2130次

        ()生產成本核算流程框架

         


                                                                                               

         

        (二)生產部門日常費用報銷

        審核原始憑證完整、合法、金額正確、原始憑證與支出證明單是否一致——→審核并更正原始憑證按規范粘貼和折疊——→審核審批手續是否完備——→審核部門費用支出進度(如超計劃額度,可拒絕報銷)——→編制記賬憑證

            借:制造費用——車間部門—相關明細科目

             貸:現金/銀行存款/其他應收款   ——→涉及現金的憑證傳出納崗,不涉及現金的憑證傳主管崗復核。

        注:(1)非工資性費用支出須取得稅務局監制的發票或收據,填寫規范,大小寫一致,無涂改痕跡,增值稅票須嚴格遵守填寫規范。

            2)保證憑證及附件左上角整齊,附件長寬折疊以記賬憑證大小為度,不能帶有訂書釘。

            3)費用審核依據《2001年費用控制辦法》、《差旅費開支范圍及標準》、《通訊費管理辦法》等,其要點有:計劃額度內費用須經部門負責人、分管領導、財務部長審批;計劃外費用須有總經理批示的報告;市內交通費(出租車費)、通訊費須經總經辦登記;招聘費用須有人力資源部部長審核;差旅費須附審批后的行程安排表,招待費須附經審批的招待費用明細表。

            4)準確使用明細科目(見科目表)。

            5)支取現金的憑證編制完畢,若遇出納無現金時,應暫時保存記賬憑證,待出納取回現金時通知領款。

            6)報銷人有前期欠款時,報銷費用一律先沖抵欠款,由管理費用崗開具還款收據。

        (三)其他核算

        1、水(電)費

        收受出納崗傳來的水(電)費委托收款憑證——→分出非生產用水(電)發票——→將生產用水(電)發票傳生產部相關崗位換取增值稅票——→編制記賬憑證

        借:生產成本——輔助生產成本—水/電

                   應交稅金——增值稅(進項)

                   管理費用——水/電

                   貸:銀行存款       ——→傳主管崗復核

        2、審核原輔材料領用

        每月1日收受材料審核崗傳來的當月原材料領料匯總表、記賬憑證——→對照領料單審核材料發出匯總表——→對照匯總表審核記賬憑證——→傳主管崗

        注:(1)材料領用涉及基本生產成本、輔助生產成本、制造費用等,因此只有此憑證編制后才可以結轉制造費用、輔助生產。

        (四)制造費用及輔助生產歸集與分配

        1、生產質保費用

        結賬后第三日查詢并打印當月制造費用——生產部(含分管領導)/質保部(含分管領導)科目時段余額表——→向生產部統計崗取得各車間產量工時——→編制生產費用(含分管領導)、質保部費用(含分管領導)分配表——→編制記賬憑證

        借:生產成本——基本生產成本—車間—生產費用/質保費用

                    貸:制造費用———生產部(分管領導)/質保部(分管領導)      ——→傳主管崗復核

        2、車間制造費用

        車間制造費用由財務系統自動結轉,并生成記賬憑證

        借:生產成本——基本生產—車間—制造費用

             貸:制造費用——車間—相關明細科目

        3、輔助生產成本

        結賬后第三日查詢并打印當月輔助生產成本科目時段余額表——→傳輔助生產車間核算員進行輔助生產分配——→根據輔助生產車間核算員編制的輔助生產分配明細表編制記賬憑證

        借:生產成本——基本生產成本—車間—輔助費用

                    管理費用——輔助費用

                    貸:生產成本——輔助生產—相關明細科目        ——→傳主管崗復核

              注:(1)必要時須向各車間提供制造費用明細賬相關情況。

                  2)審定輔助生產車間統計分攤的工時,確保攤入各車間的費用準確合理。

                  3)結賬后第三日結轉生產、質保費用,結轉后不能再有該項費用發生,因此月末須將此項當月費用憑證全部編制完畢。

        (五)生產成本核算

        1、基本生產成本的歸集

        檢查制造費用、輔助生產成本是否結轉完畢——→檢查工資分配、原材料領用、產成品發放憑證是否已編制——→結賬后第三日打印各車間生產成本匯總表及制造費用匯總表——→傳各車間成本核算員

        2、產品成本核算

        由車間成本核算員根據當月車間生產的產品品種數量、各產品耗用的工時及成本崗提供的生產成本匯總表等,將車間當月生產成本在完工產品、在產品和半成品之間,完工產品、半成品品種之間進行分配,結賬后第四日編制產品成本計算表交成本核算崗。

        3、產成品入庫

        1)審核產成品明細賬

        定期審核倉庫產成品、自制材料賬——→核對入庫單(第④聯)數量與倉庫管理員登記的明細賬借方數一致——→取下入庫單(第④聯)——→分車間分品種暫時保存

        2)審核成本計算表

        檢查車間成本核算員編制的成本表——→核對完工產品、半成品數量和入庫單(第④聯)數量一致——→根據成本計算表及入庫單(第④聯)編制記賬憑證

        借:庫存商品——醫藥庫/塑料庫/自制材料

              貸:生產成本——基本生產車間—工資福利/材料費用/生產費用/質保費用/輔助費用/制造費用     ——→傳主管崗復核

        3)編制產成品平均成本表

        將每月完工產品成本資料輸入《產品平均成本表》,以便動態直觀反映各產品成本變動情況。

        4)登記倉庫產成品(自制材料)明細賬借方金額

        根據已審核成本計算表,將入庫產成品、自制材料成本金額登記在倉庫產成品、自制材料明細賬借方。

        3、計算加權平均單價

        產成品(自制材料)加權平均單價本期收貨金額+期初結余金額  ,為本期產成品發出單價。

                                               本期收貨數量+期初結余數量

        4、退貨入庫

        貨物退回,根據銷售部開具紅字銷售單,由銷售核算崗按中轉庫上月各品種加權平均單價,及退貨數量計算出退貨金額,并將品種,數量,單價,金額等資料編表匯總,本崗根據其匯總表,編制記賬憑證。

        借:庫存商品——醫藥庫

                貸:庫存商品——中轉庫

        注:(1)實際核算中與正常藍字銷售單一同編制記賬憑證。

        5、產成品出庫

        審核倉庫產成品明細賬登記的發出數量——→抽出產成品發出憑證并編制分類匯總——→計算發出金額(=數量×產成品加權平均單價)——→在倉庫明細賬中登記發出金額——→憑匯總表編制記賬憑證

        1)銷售單

        借:庫存商品——中轉庫

                貸:庫存商品——醫藥庫/塑料庫    ——→傳銷售核算崗審核

             注:(1)銷售單須按品種分類匯總并制表,隨銷售單和記賬憑證傳銷售核算崗審核,紅字銷售單以負數進行核算。

                2)發出武馬產品須向銷售部索取銷售單清單,據此由武馬向公司開具發票,辦理產成品入庫手續。

        2)領出返工

        借:生產成本——基本生產—車間—材料

                 貸:庫存商品——醫藥庫/塑料庫         ——→傳主管崗復核

        注:(1)摘要欄須注明產品名稱及產量。

           2)須將領出返工產品明細提供給車間成本核算員。

        3)部門領用

        借:管理費用——研究開發費(產品開發中心臨床、檢驗用)

            制造費用——質保部—檢驗費(質保部抽樣、檢驗用)

            營業費用——辦公費—樣品(試賣樣品)   (成本+價差)

            營業費用/管理費用——招待費            (成本+價差)

            更改工程——GMP—其他                  (成本+價差)

                 貸:庫存商品——醫藥庫/塑料庫

                     其他應付款——價差                 (產品執行價/1.17)×17%      ——→傳主管崗復核

                 注:(1)領料單內容須填寫完整,備注欄須載明用途,且簽字手續完備。

        6、結倉庫產成品明細賬

        倉庫明細賬審核登記完畢,結出各產品余額,督促倉庫管理員與實物核,并將賬本余額分類匯總與財務賬核對。

        7、盤點

        每半年組織對倉庫實物盤點一次——→督促倉庫管理員編制盤存表——→及時提供盤點結果——→協助倉庫管理員報告有關問題事項——→根據公司處理決定編制記賬憑證

        1)盤盈              

        借:庫存商品——醫藥庫/塑料庫

         借:管理費用——處理財產損失〈紅字〉

        2)盤虧

        借:管理費用——處理財產損失

           貸:庫存商品——醫藥庫/塑料庫

        (六)管理性工作

        1、每月10提供成本分析,動態跟蹤產品成本升降情況。

        2、組織車間成本核算員進行規范成本核算,保證及時提供準確的原始資料。

        3、參與制定成本費用控制辦法和完善成本管理制度。

        4、深入車間、倉庫熟悉公司各產品生產工序、原輔材料耗用等相關知識,有效挖掘成本管理的潛能。

        5、每半年組織倉庫進行一次盤點。

        (七)工作要求

        1、熟悉公司各類財務管理制度。

        2、了解財務部各崗位工作內容,做好與各崗位的銜接工作。

        3、工作目標明確,責任心強,樹立良好的部門形象。


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